2025年又即將迎接5月的報稅季，信彰聯合會計師事務所為大家簡單整理了報稅的基本資訊，以及申報2024年度（113年度）綜合所得稅的最新資訊（2025年5月報稅適用）。
- 免稅額
- 標準扣除額
- 列舉扣除額
- 特別扣除額：薪資、身心障礙
- 特別扣除額：幼兒學前
- 特別扣除額：房屋租金
- 基本生活費
- 個人綜合所得稅級距
- 個人綜合所得稅試算
- 個人基本所得稅：免稅額
- 保險死亡給付額
- 2024（113）年度所得與扣除額資料查詢方式
- 免稅門檻
1. 免稅額提高
2024年度的免稅額，較前一年提高如下：
- 一般人：9.2萬 → 9.7萬（+5,000元）
- 申報戶本人、配偶、受扶養直系尊親屬滿70歲：13.8萬 → 14.55萬（+7,500元）
2.標準扣除額提高
一般扣除額分為2個：<標準扣除額>或是<列舉扣除額>。報稅時，個人可以自行選擇兩者當中較大的以減少課稅所得。
標準扣除額是所有人統一都可採用的扣除額。相較於列舉扣除額，標準扣除額更為簡單與直觀，因為不用符合特定條件或是收集任何單據都可以採用。
2024年度的標準扣除額，較前一年提高如下：
- 單身：12.4萬 → 13.1萬（+7,000元）
- 已婚：24.8萬 → 26.2萬（+14,000元）
3.列舉扣除項目變動：增加房屋租金支出
列舉扣除額則是針對納稅義務人當年度特定的支出項目，計算可扣除所得額的金額。2025年5月報2024年度（113年度）的綜合所得稅時，可主張的列舉扣除項目主要有以下5項：
- 捐贈
- 保險費
- 醫藥及生育費
- 災害損失
- 購屋借款利息
如果當年度個人這幾項的支出總計超過標準扣除額，採用列舉扣除額會較有利，但須保存相關的佐證單據。
2024年所得稅法修正，將房屋租金支出，從列舉扣除改為特別扣除項目。
這個改變，讓一個申報戶就算使用標準扣除額，如果本人、配偶、與受扶養直系親屬（例如：公公婆婆、阿公阿媽）於台灣境內無自有房屋，且有租金支出，報稅時可以扣除租金支出。
4.薪資所得、身心障礙特別扣除額：扣除額提高
特別扣除額，是讓個人不論採用標準扣除額，或是列舉扣除額，如果有符合特別扣除項目的支出，報稅時都可以再額外扣除，降低所得淨額。
2025年報稅時，薪資所得以及身心障礙的特別扣除額上限，較前一年提高如下：
- 20.7萬 → 21.8萬（+1.1萬）
5.幼兒學前特別扣除額：放寬適用範圍
適用年齡擴大：由5歲擴大至6歲
扣除金額提高：
- 第1名子女：12萬 → 15萬（+3萬）
- 第2名及以上子女：12萬 → 22.5萬（+10.5萬）
取消排富規定：高所得者也可使用幼兒學前特別扣除。
6.房屋租金支出特別扣除額：改為特別扣除項目、限額提高
房屋租金支出，從列舉扣除改列特別扣除項目
每一戶可扣除金額上限：12萬 → 18萬（+6萬）
須滿足以下條件：
- 本人、配偶、受扶養直系親屬在境內「無」自有房屋
- 租金支出須先扣除政府補助金額，餘額才可列為特別扣除額
適用排富條款：以下申報戶「不適用」租金支出扣除額
- 當年度綜合所得稅申報適用稅率20%以上，或
- 股利按28%稅率分開計稅，或
- 按按20%課徵基本稅額。
7.每人基本生活所需費用（基本生活費）：提高至21萬
- 20.2萬 → 21萬（+8,000元）
「基本生活費」、「基本生活費差額」是什麼？
基本生活費，是一個人維持基本生活所需的費用。政府會參考大家可支配所得的變化，定期更新基本生活費的金額。
基本生活費差額，是報稅時的可扣除金額（免稅額、扣除額等）少於基本生活費的部分。自106年度綜所稅起，可以自所得中再扣除基本生活費差額。
A = 申報戶人數 x 每人基本生活費
B = 申報戶以下的總和：
- 免稅額、
- 一般扣除額（標準扣除或列舉扣除）、
- 儲蓄投資特別扣除額、
- 身心障礙特別扣除額、
- 教育學費特別扣除額、
- 幼兒學前特別扣除額、
- 長期照顧特別扣除額、
- 房屋租金支出特別扣除額
當 A > B時，報稅時可以再減除 (A-B) 的部分，也就是所謂的「基本生活費差額」。
也就是說，報個人綜合所得稅時，可以假設最低可扣除的金額為：申報戶人數 x 每人基本生活費
8. 2024年度個人綜合所得稅級距調整
台灣的個人綜合所得稅率主要有5個，分別是5%、12%、20%、30%、40%。而且是採「累進課稅制」，意思是，收入越高，被課的所得稅率也越高。
2025年報稅適用的課稅級距可參考下圖：
課稅級距金額整體上調。例如：2023年度只要所得超過472萬就會適用最高稅率40%。2024年度所得要超過498萬，才會適用最高稅率40%。
針對以上的免稅扣除額調整，簡要地整理了一個表格供大家參考
9. 2024年度個人綜合所得稅試算
方法一：直接前往財政部的綜合所得稅試算頁面估算，應該是最直接快速的方式。
方法二：依據以下所得稅計算公式手動計算：
1.先計算綜合所得淨額：
綜合所得總額 – 免稅額 – 標準扣除額或列舉扣除額 – 特別扣除額 – 基本生活費差額（最小為0）＝「綜合所得淨額」
2. 先依據課稅級距與累進差額計算應納稅額
10. 個人基本所得稅：免稅額提高
- 670萬 → 750萬（+80萬元）
如個人持有免稅天堂（例如：薩摩亞、BVI、開曼群島）公司的股份，可能會受台灣2023年開始實行的受控外國企業制度（簡稱「CFC制度」）影響，而需要將海外公司的所得，計入個人基本所得額中。
更多CFC的資訊，可以參考：受控外國企業(CFC)制度介紹
11.個人基本所得額：免計入基本所得額的保險死亡給付額提高
如個人當年度有收到人壽保險金的給付（死亡給付），且要保人非本人，在一定限額內的死亡給付無須計入基本所得額。保險死亡給付的限額變化如下：
- 3,330萬 → 3,740萬（+410萬）
12.如何查詢2024（113）年度所得與扣除額資料？
許多人報稅時，會參考國稅局提供的所得與扣除列表。如果想查詢這些資料有哪些管道與方式呢？
- 查詢期間：每年的 4/28～5/31
- 查詢方式：可使用以下的方式之一查詢
1. 以自然人憑證查詢：使用國稅局的<綜合所得稅電子結算申報繳稅系統>報稅時，插入自然人憑證卡片查詢。
2. 臨櫃查詢：應攜帶身分證，親自至所屬的稅局、稽徵所申請資料。如果請人幫忙查詢，應檢附委託書，且代理人需攜帶身分證。
13.收入多少免繳稅？
實際情況會依個人情形的不同而有所差異。但簡單假設單身的受薪族，2025報稅的免稅門檻為年收入44.6萬元（免稅額97,000＋標準扣除額131,000＋薪資特別扣除額218,000）
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