如果你計畫賣出持有的未上市、未上櫃股票或股份，你知道交易所得要如何報稅嗎？交易所得大概要交多少稅呢？有沒有節稅的小撇步呢？
關鍵在於公司是否依法「發行股票」。
股份有限公司，除了上市櫃公司依據公司法「一定」要發行股票，其餘公司可以自行決定是否要發行股票。
- 已發行股票：如果股份有限公司有發行股票，出售股票的所得屬於「證券交易所得」，應計入「個人基本所得額」課稅。
- 未發行股票：如果公司未發行股票，股東賣掉股份的所得屬於「財產交易所得」，應併入「個人綜合所得總額」課稅。
如果我沒有拿到實體股票，是代表公司未發行股票嗎？
不一定。因為公司發行股票，可採「實體發行」或「非實體發行」
- 如果採實體發行，公司會印製實體股票，並須經銀行簽證後發行。
- 如果採非實體發行，公司不會印製股票，但須向台灣證券集中保管事業辦理登錄(集保所)登錄，並由集保所管理。
情況1：公司已發行股票：屬證券交易所得，列入基本所得額課稅
從2021年1月1日開始，「證券交易所得」免納綜合所得稅，但在計算個人「基本稅」時，要加進來。
個人基本稅怎麼算呢？
- 先把賺的錢（股票賣價減掉買價，再減掉交易稅和手續費）算出來 = 證券交易所得。
- 把〈證券交易所得〉加上〈綜合所得淨額〉，再減掉基本稅免稅額（2024年是750萬）。
- 剩下的金額乘以20%，可得出「基本稅額」。
- 如果這個「基本稅額」比你原本要繳的稅多，你就得補繳差額。
證券交易所得計算，舉例說明：
先算出了交易所得 = 2,978萬。接下來要將交易所得計入基本所得額。
結論：繳稅金額 = 455.6萬。
情況2：公司未發行股票：屬財產交易所得，併入綜合所得課稅
如果公司未依據公司法的程序發行股票，買賣股份賺的錢叫做「財產交易所得」。屬於個人綜合所得稅的課稅範圍。
要將交易所得跟你的其他收入加在一起，按一般的所得稅率算。最高可能適用達40%的累進稅率。
財產交易所得計算，舉例說明：
結論： 要繳1,128.83萬稅。
會計師提醒您：是否發行股票稅負大不同
- 由上述例子可以發現，同樣的賣價，如果公司有發行股票，賣股票要交的稅負較低。
- 如您持有未上市櫃股份，賣出前建議您先確認公司是否有發行股票，因為將影響課稅方式以及稅率。如性質弄錯而申報錯誤，可能還會被國稅局補稅還加罰款。